遲交稅款、報稅表會被罰款？如何申請延遲交稅？

每年報稅季一到，不少納稅人都會擔心：如果未能準時交稅或提交報稅表，會有甚麼後果？

今次，10Life會為大家整理遲交稅款的常見後果，包括可能涉及的罰款及附加費，同時講解如何申請延期，以及在特殊情況下如何向稅務局提交求情信，爭取減免。讓大家在面對稅務壓力時，有更清晰的應對方法。 

《稅務條例》規定稅款必須在評稅通知書所載限期或之前繳付，只要過期一日，法律上已屬「不依時繳稅」，即被視為欠稅。

遲交稅罰款

根據香港《稅務條例》規定，納稅人如未能於指定限期內繳納稅款，稅務局將徵收附加費作為罰款。

• 首次逾期繳稅，逾期繳稅會被加徵相當於欠繳稅款5%的附加費
• 如超過六個月仍未清繳，稅局可在尚欠金額（包括5%附加費）上再加徵不多於10%的附加費，實際負擔可能高達原稅款的約15%

民事起訴

當納稅人長期拖欠稅款且未有與稅務局溝通時，稅局可採取更嚴厲的法律行動。稅務局有權向區域法院申請民事起訴，透過法律程序追討欠款。一旦進入民事訴訟程序，納稅人除需償還原本稅款外，還須承擔額外費用：

• 法院訴訟費用
• 律政司訟費
• 拖欠期間產生的利息

此舉不僅增加經濟負擔，相關民事判決或破產紀錄，通常會對個人信貸評級造成不良影響，或增加日後申請貸款及信用卡的難度。

禁止離境

若納稅人未繳付稅款而意圖離開香港，稅務局可採取限制離境的措施。這是屬於較嚴厲的追稅措施，一般用於欠稅金額較大、或稅局認為納稅人有逃稅風險的個案。稅務局可向法院申請限制離境指示，常見情況包括：

• 欠繳稅款達一定金額
• 稅務局認為納稅人有逃避繳稅的風險
• 經多次催繳後，仍未作出回應或還款安排

一旦被列入限制離境名單，納稅人將無法經海關出境，直至清繳所有欠稅及相關費用為止。

向有關第三者追收稅款

稅務局擁有廣泛的追稅權力，可向與納稅人有關的第三方發出追收稅款通知書。此措施旨在確保稅款能夠順利收回，即使納稅人本身無法償還。此舉可能影響納稅人與第三方的關係，甚至導致僱主或業務夥伴對其財務狀況產生疑慮。常見可被通知的第三者包括：

• 納稅人的僱主（從薪金中直接扣稅）
• 銀行（從戶口存款中扣取）
• 租客（從租金中扣取）
• 債務人或顧客（從應付款項中扣取） 

申請緩繳暫繳稅

若納稅人預計收入將大幅減少，可於繳稅限期前申請緩繳暫繳稅。關鍵是要在限期前主動向稅務局申請並說明原因，避免逾期後才處理。一般來說，以下情況較有機會獲稅務局考慮：

• 該課稅年度的預計淨應課稅入息 / 應評稅利潤 / 淨租金，少於前一年度相關數額的90%。
• 有資格獲得新增扣稅或免稅額（例如子女免稅額、供養父母免稅額、自我教育開支、按揭利息等），而暫繳稅評估中未有反映。
• 已就上年度評稅提出反對或上訴
• 在有關年度內失業、結束業務或出售／不再持有產生租金收入的物業

申請時須填寫 IR1121，並於繳付暫繳稅限期前28天或通知書發出後14天內提交，以較遲者為準。 

申請分期繳稅

如納稅人因財政困難未能依期清繳稅款，可向稅務局申請分期繳稅。此安排可減輕一次性繳納的現金流壓力。申請人須解釋遇上財政困難的原因，並提供相應證明。申請分期繳稅需注意以下事項：

• 必須以書面形式提交申請，填寫指定表格 IR1360
• 需提供證明文件，如銀行月結單、收入及支出明細
• 商業人士另需提交最近數月的管理帳目文件
• 可透過郵寄、傳真或親身到稅務中心辦理  

稅務局會根據申請人的經濟狀況審批，若批准後財務狀況有顯著轉變，須主動通知稅局。 

除了申請延遲繳稅外，納稅人亦可善用稅務扣減項目，從源頭減少應繳稅款。政府近年推出多項與醫療及退休相關的扣稅工具，讓市民在進行長遠財務規劃的同時，亦可享有稅務優惠。

常見可申請扣稅的項目包括： 

• 扣稅年金（合資格延期年金保費）：每年最高扣稅額為60,000港元
• 自願醫保計劃保費：每年最高扣稅額為8,000港元(以每名受保人為單位)
• 強積金自願性供款：每年最高扣稅額為60,000港元(與扣稅年金共用同一上限 ，假如扣稅年金已用滿港幣六萬元扣稅額度，強積金自願性供款將未能扣稅) 

需要留意，扣稅年金與TVC共用60,000港元的扣稅上限，例如已用盡扣稅年金的扣稅額，TVC部分將不能再作扣稅申請。

這些扣減項目可直接降低應課稅入息，從而減少實際應繳稅款。建議納稅人於課稅年度內及早規劃，確保符合相關資格及善用扣稅額。 

遲交報稅表與逾期繳稅雖屬不同性質，但同樣可能帶來嚴重後果。《稅務條例》規定，納稅人一旦收到報稅表，必須在指定期限內交回，即使該年度最終沒有應課稅收入，亦不應自行忽視不報。

如未有依時遞交報稅表，稅務局可採取以下措施：

• 法庭罰款：若個案被交由法庭處理並被定罪，法院可判處最高港幣$10,000罰款，並就少繳稅款額外加罰（最高可達該部分稅款三倍）。
• 行政額外稅：在不經檢控的情況下，稅務局亦可根據《稅務條例》相關條文，徵收「額外稅」，金額可高達少繳稅款的三倍，實際金額視乎遲交次數、涉款金額及個案情節而定。
• 刑事紀錄風險：如個案屬嚴重違規並經刑事檢控定罪，相關定罪一般會構成刑事紀錄，或對日後求職及信貸申請帶來不利影響。

如納稅人長時間未有交回報稅表，稅務局有權根據現有資料作出「估計評稅」，即在缺乏完整資料的情況下自行推算應繳稅款。

若納稅人多次遲交報稅表或經常延誤，稅務局一般會視為較高風險個案，日後或會採取較嚴厲的處分，例如徵收較高百分比的額外稅，甚至考慮提出檢控。  

稅務局的酌情權基礎

即使稅款已經逾期，納稅人仍可嘗試向稅務局解釋情況，申請減免附加費或額外稅。稅務局在處理逾期繳稅、遲交報稅表及相關罰則時，擁有一定酌情權，會按每宗個案的實際情況決定是否予以寬免或減輕處分。

稅務局行使酌情權時，一般會考慮多項因素，包括：

• 逾期原因是否具合理性（例如嚴重疾病、意外事故、郵遞或系統問題等）
• 納稅人過往的報稅及繳稅紀錄是否一向良好
• 有否在發現問題後主動與稅務局聯絡並盡快補救
• 個案中有否任何刻意逃避納稅責任或隱瞞收入的元素

一般做法是用書面提交求情信

若已收到附加費通知書或額外稅／罰款通知，納稅人如希望爭取寬免，通常做法是盡快以書面方式向稅務局解釋情況。申請可透過郵寄、電郵或稅務易提交，重點是清楚、完整及盡早遞交。

求情信內容宜包括：

• 基本個人資料：姓名、稅務檔案號碼、聯絡電話及通訊地址
• 逾期或違規原因：以事實為本，詳細交代事件時間線及背後原因
• 已採取的補救措施：例如已補交報稅表、已全數或部分清繳欠款等
• 未來承諾：說明日後會如何確保準時報稅及繳稅（例如設定提醒、委託專業人士處理）
• 清晰的請求：明確表示希望稅務局考慮減免或撤銷相關附加費／額外稅，並附上支持文件（如醫生證明、住院紀錄、郵遞證明等）以加強說服力

雖然法例沒有硬性規定必須撰寫「求情信」，但如希望稅務局在個案中行使酌情權，一般都需以書面形式提交完整解釋及證明。

求情不一得會獲批

值得注意的是，即使已提交求情信並提供解釋，罰款或附加費亦不一定會獲得豁免。稅務局會按每宗個案的嚴重程度、逾期時間長短及涉款金額等因素，作出獨立判斷。

一般而言，下列情況較有機會獲考慮作較寬鬆處理：

• 首次逾期或違規情節相對輕微
• 逾期原因具合理性，並能提供相應證明文件
• 納稅人主動聯絡稅務局，並在短時間內補交報稅表或清繳欠款
• 過往報稅及繳稅紀錄一向良好，沒有刻意拖欠或逃稅跡象

相反，如納稅人屢次遲交報稅表、長期拖欠稅款，或未能提出任何可信的理由，求情被拒絕的機會便會大大增加，甚至可能面臨更高額的額外稅或被考慮檢控。因此，最佳做法始終是盡量避免逾期，如預見有困難，應及早與稅務局或專業人士商討安排，而不是待收到罰款通知後才補救。